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必威电竞: 银行放贷测算流动资金贷款需求量常见争议事项

时间:2022-02-15     

       我们在审计某银行流动资金贷款业务时,发现测算流动资金贷款需求量时,存在如下争议:

       一、应付账款周转次(天)数是否包含应付票据

       授信调查人员在计算应付账款周转次(天)数时,未计入应付票据。授信资料中未见银行存款保证金户余额的调查记录。我们引用作者“喵星人科技”的观点,认为二者都是经营性往来科目。计算应付账款周转次(天)数时,应当包含应付票据,如有银行存款保证金户余额的调查记录,则予以抵减。

注:

       作者:喵星人科技

       链接:https://www.zhihu.com/question/25214538/answer/33280241

       来源:知乎

       著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权,非商业转载请注明出处。

       首先解释一下应付票据吧,应付票据是企业出具的、承诺在将来某一时日支付一定款项给持票人的书面凭证。

       其次,账款和应付票据的区别是:

       1.前者是与企业间的往来,后者是与第三方之间的往来

       2.前者结算方式的依据是销售合同,后者是授信合同

       3.前者对时间和金额的要求是可以商量的,后者不可议

       **后,我认为二者都可以认为是经营性往来科目,可以合并到一起考察,但要对应着银行存款保证金户余额,这个相当于应付票据的抵减项目。

       二、存货积压,商品滞销时,所估算的新增流动资金贷款额度会显示借款人需要流动资金。

       借款人***0年内、***1年、***2年和***3年1-11月,借款企业存货周转天数分别为247天、129天、334天和602天。截止***3年11月30日,借款人存货余额,占流动资产的93.86%;超过其近2年的主营业务成本。借款人存货变现困难,按《流动资金贷款管理暂行办法》估算借款人新增流动资金贷款额度,借款人仍需要新增流动资金贷款额度。如果授信调查人员忽视借款人存货积压,商品滞销的情况,对借款人予以授信,将为形成不良贷款埋下风险隐患。

       三、借款人自有资金等于流动资产减流动负债公式推演

       借款人自有资金由于《流动资金贷款管理暂行办法》没有列示公式,授信调查人员在取数过程中会发生错误。如:借款人自有资金仅包含近期财务报表项目“货币资金”期末数。我们认为,借款人自有资金=流动资产-流动负债(或:非流动负债-非流动资产+所有者权益)。

       此处公式推演如下:

       资产=负债+所有者权益

       流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益

       流动资产-流动负债=非流动负债-非流动资产+所有者权益

       四、关于营运资金周转次数计算选择上年数还是本期数

       我们对某笔贷款新增流动资金贷款额度进行了重新测算,因计算营运资金量,取数不同,存在不同计算结果。

      (1)选择本期数理由:

       营运资金量测算公式中,但营运资金周转次数前无“上年”二字,故从公式推测,营运资金周转次数计算时,应取本期数;如果授信资料中无本期数,可取上年数。

      (2)选择上年数理由

       借款人近期销售收入包含***4年1-3月财务数据,可能受人销售的季节性波动影响,而上年数不受季节性影响(另外:公式中销售收入、销售利润前均有“上年”二字)。

       五、现有流动资金贷款取数错误

       我们在审计某笔贷款时,调查报告记录:截止***3年3月25日该公司银行贷款余额5,220万元,其中短期借款3,220万元,长期借款2,000万元; ***2年年末该公司银行贷款余额4,340万元(与财务报表短期借款、长期借款期末数之和相符)。

       授信调查人员在测算新增额度时取***2年年末银行贷款余额4,340万元,取数错误;应为***3年3月25日短期借款3,220万元。

       此处授信调查人员在取数时,未留意到公式中的“现有”和“流动资金”几个字,一是没有取近期的短期借款余额,二是取数时包含了长期借款。

       六、上年度销售利润率无计算过程,且结果错误

       我们在审计某笔贷款时,授信调查人员直接给出上年度销售利润率10.26%,未见计算过程,且结果错误。该笔贷款中,上年度销售利润率=利润总额上年数381.24/ 营业收入上年数7,483.68***=5.09%。

       七、预计销售收入年增长率过高

     (1)我们在审计某笔贷款时,调查报告记录:预计***2年销售收入增长率167%,该增长率预计过高。我们依据***2年1-6月销售收入年化数来计算:

       预计销售收入年增长率=(6,876.57/6*12-7,483.68)/7,483.68***=83.78%。

     (2)我们在审计另一笔贷款时,授信调查人员直接给出预计销售收入年增长率40%的数据,未见计算过程,且结果错误。我们依据借款人近4年的收入情况,计算出借款人的预计销售收入增长率为:-1=18.05%。

       项目 **09年12月 **10年12月 **11年12月 **12年12月

       主营业务收入 14,008.00  19,109.00  24,122.00  27,208.00

       销售收入年增长率    18.05%

       预计销售收入年增长率与新增流动资金贷款额度成正比,如果估计过高,测算结果会脱离实际,造成盲目放贷。

       注1:《流动资金贷款管理暂行办法》中国银行业监督管理委员会令[2010]第1号附件:

       流动资金贷款需求量应基于借款人日常生产经营所需营运资金与现有流动资金的差额(即流动资金缺口)确定。一般来讲,影响流动资金需求的关键因素为存货(原材料、半成品、产成品)、现金、应收账款和应付账款。同时,还会受到借款人所属行业、经营规模、发展阶段、谈判地位等重要因素的影响。银行业金融机构根据借款人当期财务报告和业务发展预测,按以下方法测算其流动资金贷款需求量:

       一、估算借款人营运资金量

       借款人营运资金量影响因素主要包括现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。在调查基础上,预测各项资金周转时间变化,合理估算借款人营运资金量。在实际测算中,借款人营运资金需求可参考如下公式:

       营运资金量=上年度销售收入×(1-上年度销售利润率)×(1+预计销售收入年增长率)/营运资金周转次数

       其中:营运资金周转次数=360/(存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数)

       周转天数=360/周转次数

       应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额

       预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额

       存货周转次数=销售成本/平均存货余额

       预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额

       应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额

       二、估算新增流动资金贷款额度

       将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资,即可估算出新增流动资金贷款额度。

       新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金

       三、需要考虑的其他因素

     (一)各银行业金融机构应根据实际情况和未来发展情况(如借款人所属行业、规模、发展阶段、谈判地位等)分别合理预测借款人应收账款、存货和应付账款的周转天数,并可考虑一定的保险系数。

     (二)对集团关联客户,可采用合并报表估算流动资金贷款额度,原则上纳入合并报表范围内的成员企业流动资金贷款总和不能超过估算值。

     (三)对小企业融资、订单融资、预付租金或者临时大额债项融资等情况,可在交易真实性的基础上,确保有效控制用途和回款情况下,根据实际交易需求确定流动资金额度。

     (四)对季节性生产借款人,可按每年的连续生产时段作为计算周期估算流动资金需求,贷款期限应根据回款周期合理确定。

       注2:《流动资金贷款管理暂行办法》

     第二条:中华人民共和国境内经中国银行业监督管理委员会批准设立的银行业金融机构(以下简称贷款人)经营流动资金贷款业务,应遵守本办法。


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