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      随着经济时代的发展，我国各行各业都在深化改革，面对日益频繁的外贸交易和各种各样的企业，企业所需要面对的经营风险也会不断升高；若企业的内控制度不完善，企业在此情况下运作，将会承受巨大的压力，建立健全的企业内部控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

      所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。我国的企业对于内部控制还处于较低水平，还在不断完善和学习，还有较大的提升空间。通过调查我国企业的内部控制，主要存在以下几方面的问题:

      一、建立了内部控制制度，但内部控制制度制定不完善

      我国企业的内部控制应该存在单独的部门，主要负责对内部控制制度的监督和管理，但目前来看，大多数企业并没有做到，内部控制仍旧属于一个附属部门，其相应的功能和作用，并没有展现。部分企业意识到企业的发展需要内控控制，但是对其却并不足够重视，制定的内部控制制度并不完善，形式居多。

      二、企业内部控制知道不能贯彻执行

      内部控制在实际执行中，一些企业对内部控制存在一定的认知误差，认为执行这些程序过于麻烦，就像财务部门审批其他部门的差旅费或交际应酬费时，总能听见其他部门的人在抱怨：审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿之类的。内部控制意识不能上升成企业意识。

      三、内部控制的监督力度不够

      企业的内控控制离不开相关部门的监督，内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分、我国大多数企业没有设立专门的审计机构、即使具有内审机构的企业，其人员大多是从财会部门转来或者直接由财会部门兼任，没有经过专门的审计培训，缺乏专业审计知识，其职能也严重弱化没有发挥其应有的职能，使得内部审计机构失去其应有的独立性及公众性。

      对于上述的问题，企业应明确各部门的职能，员工之间的分工，例如，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管等工作，企业财务专用章和法人章由不同的人保管等。在一般情况下，一项经济业务发生的全过程，或者全过程的重要几个环节至少要有2个部门的工作人员负责，通过明确职能，使之相互分离，相互制约，同时起到相互监督的作用。

      为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使其在发展过程中不断完善，企业应当定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，通过检查查看企业内部控制制度是否有效的实施。实施中出现了的问题，及时改善；对于严格执行内部控制制度的，给予一定的精神鼓励或者物质奖励:对于违反相应内部控制的，坚决给予行政处分或者经济处罚，**好是与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能**终达到内部控制的目的。

      对于部分企业来说，由于人员和财力有限，不能建立内部审计部门的情况下，应定期或者不定期的聘请会计师事务所等中介机构对企业的内部控制系统的有效性以及效率效果进行乐球直播，通过乐球直播结果，对内部控制制度进一步完善:对账目、报表进行审核，看是否存在错误和舞弊现象，不断完善内部控制制度。

      伴随着经济的发展，企业在发展过程中的首要大事便是逐步完善内部控制。建立完善合理的内部控制制度。

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罗玉梅